Simone硫首先要明确的是，从税务的角度看复触攻李迫知谁本，税法对固定资产的累计折旧是有规定的，与企业会计准则是有差异。如果企业计提的累计折旧金额超过税法规定的模左金额，汇算清缴的时候，会做纳税调增。
建议处理方法：计提折旧按照税法规定去做，汇算清缴的时候就免去纳税调整的麻烦。
1、折旧方法的抗胞为选择。会计理论提供年限平均法、工作量法、双倍余额递减法(加速折旧法)、年数总合法(加速折旧法)。但《 企业所得税法实施条例》规定，固定资产按照直境察酒罗行福导线法计算的折旧，准予扣除。圆若伤项其他的加速折旧法，符合相关税法规定，到税局备案后，才能在税前抵扣种然相一乎垂肉很即孔。
2、计算固定资代产累计折旧的起止时间，这个应该很多会计人都懂的：企业若祖省爱应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧;停止使用基数影兰织刻例的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。
3、税法对固定资产的最低折旧年限也有规定，摘录如下：
(1)房屋、建筑物，为20年将;
(2)飞机、火车滑育立、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年;
(3)氢与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年;
(4难妒百等职而)飞机、火车、轮船以希叶粮宪仍血至酸云赶外的运输工具，为4年;
(5)电子设备，为3年。固定资产的折旧年限应该遵循以上规定。
4、固定资产预残值：因为残值也会对固定资产累计折旧有影响，所以《企业所得税法实施条例》第五十八条规定端医喜架才析己练，企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。
5、固定资产折旧会计分录
首先是要明确固定资产的用途，决定了累计折旧的借方科目。例如，者包府娘做身喜需用在行政的固定资产，借记管理费用;用在销售部门，借记销售费用;用在生产相关部门，借记制造费用。会计分录如下：
借：管理费用
销售费用
制造费用
贷：累计折旧
扩展资料
一、新准则下固定资产处置的会计处理流程
在固定资产的处置中，除固定资产盘亏是按其账面价值，借记“待处理财产损益”，借记“固定资产减值准备”借记“累计折旧”，贷记“固定资产”，其余的固定资产处置包括 出售、报废、投资、 捐赠、抵债、调拨都通过“固定资产清理”科目核算。
即借记“固定资产清理”，借记“固定资产减值准备”借记“累计折旧”，贷记“固定资产”，然后再将“固 定资产清理”科目的余额进行转出，而新准则将不再像旧准则一样全部按账面价值分别转入“营业外收(支)”(出售、报废、捐赠)、“长期股权投资”(投 资)、“应付账款”(抵债)、资本公积“(调拨)等科目，对一些特殊事项；
将以固定资产抵债、用固定资产投资等事项，在符合一定条件下采用”公允价 值“转入相关的科目。由此将产生会计与税法上新 的差异。
二、所得税方面
以固定资产抵债，适用《企业会计准则第12号——债务重组》， 新准则最大的“亮点”就是债务重组业务交易价格的变化。即债务人以非现金资产低偿债务的过程实际上是两个过程，首先是债务人将非现金资产按公允价值进行处 置，以确定转让收益;再以处置所得(公允价值)偿付债务，同时据此确认债务重组损益。这表明债务重组交易最终以公允价值作为交易价格。
参考资料来源：百度百科-固定资产折旧
